Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры и по процентам по ипотечному кредиту?
Для получения имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 7 налоговой декларации 3-НДФЛ.
1. Общие правила получения имущественного вычета
В случае приобретения квартиры вы имеете право на имущественный налоговый вычет, если являетесь налоговым резидентом РФ и имеете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее) (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).
По окончании календарного года получить этот вычет можно в налоговом органе. В этом случае вам необходимо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).
Рассмотрим далее порядок заполнения декларации и сроки ее представления с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, а также на уплату процентов по ипотечному кредиту, если вы в 2019 г. получали доход только в виде заработной платы от российского работодателя и не имеете права на иные налоговые вычеты, помимо рассматриваемого.
Обратите внимание! Для получения имущественного вычета за 2017 г. заполняется налоговая декларация по форме, действующей в соответствующем периоде (п. 2 Приказа ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@).
2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся
В целях получения имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры, а также по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту в декларации необходимо заполнить (п. п. 2.1, 6.1, 12.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):
титульный лист, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
Приложение 1 - для отражения доходов, подлежащих налогообложению;
Приложение 7 - для отражения имущественных вычетов по расходам на приобретение квартиры и на уплату процентов по ипотечному кредиту.
3. Заполнение налоговой декларации для получения вычета по расходам на приобретение квартиры
Налоговая декларация заполняется в следующем порядке. Сначала целесообразно заполнить Приложения 1 и 7, а затем, используя показатели этих Приложений, - разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.
3.1. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации
В Приложении 1 отражаются (п. 6.3 Порядка):
в строке 010 - налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
в строке 020 - код 07, обозначающий, в частности, доход, полученный по трудовому договору, НДФЛ с которого удержан работодателем (Приложение N 3 к Порядку);
в строках 030 - 060 - сведения о работодателе;
в строке 070 - общая сумма дохода;
в строке 080 - сумма удержанного работодателем налога.
Приложение 1 в данном случае заполняется на основании данных справки о доходах и суммах налога физического лица.
3.2. Заполнение Приложения 7 налоговой декларации
В строках 010 - 090 Приложения 7 указываются сведения о приобретенной на территории РФ квартире, по которой рассчитывается имущественный вычет, и произведенные в связи с этим документально подтвержденные расходы (п. 12.4 Порядка).
В строках 010 - 090 Приложения 7 указываются сведения о факте покупки квартиры (п. 12.4 Порядка):
в пп. 1.1 (строка 010) - код наименования объекта. В данном случае это "2" - квартира (Приложение N 6 к Порядку);
в пп. 1.2 (строка 020) - код признака налогоплательщика: например, 01 - собственник квартиры; 02 - супруг собственника квартиры (Приложение N 7 к Порядку);
в п. 1.3 - сведения о квартире:
в строке 031 - код номера объекта: 1 - кадастровый номер; 2 - условный номер; 3 - инвентарный номер; 4 - номер отсутствует;
в строке 032 - кадастровый номер объекта; при его отсутствии указывается условный номер объекта; при отсутствии кадастрового и условного номера объекта указывается инвентарный номер объекта; при отсутствии кадастрового, условного и инвентарного номера объекта строка 032 не заполняется;
в строке 033 - сведения о местонахождении объекта. Данная строка может не заполняться при заполнении строк 031 и 032;
в пп. 1.4 (строка 040) - дата акта о передаче квартиры;
в пп. 1.5 (строка 050) - дата регистрации права собственности на квартиру;
в пп. 1.7 (строка 070) - доля (доли) в праве собственности;
в пп. 1.8 (строка 080) - сумма фактических расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн руб.
В пункте 2 Приложения 7 отражается расчет имущественного вычета (п. п. 5.3, 12.5 Порядка):
в пп. 2.3 (строка 120) - сумма предоставленного работодателем в отчетном году имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры;
в пп. 2.5 (строка 140) - общая сумма доходов, облагаемых по ставке 13% (строка 070 Приложения 1), за вычетом предоставленных работодателем налоговых вычетов (суммы, указанной в пп. 2.3 Приложения 7);
в пп. 2.6 (строка 150) - общая сумма расходов на приобретение квартиры за отчетный год, принимаемая на основании декларации, но не более значения пп. 2.5;
в пп. 2.8 (строка 170) - остаток имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры, переходящий на следующий год. В случае если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в предыдущих налоговых периодах, значение строки 170 определяется в виде разности между суммой значений строк 080 и суммой значений строк 120 и 150.
При этом сумма значений пп. 2.1, 2.3, 2.6 и 2.8 не должна превышать предельного размера имущественного вычета (п. 12.5 Порядка).
3.3. Заполнение разд. 2 налоговой декларации
В разд. 2 декларации отражается информация, необходимая для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ (п. 2.1 Порядка).
В разд. 2 нужно указать (разд. V Порядка):
в поле 001 - налоговую ставку 13%;
в поле 002 "Вид дохода" - признак 3;
в строках 010 и 030 - общую сумму дохода, облагаемую по ставке 13%, которая получена в отчетном году (значение берется из строки 070 Приложения 1);
в строке 040 - сумму имущественных налоговых вычетов на приобретение квартиры (сумма значений показателей в пп. 2.3, 2.6 Приложения 7);
в строке 060 - налоговую базу по НДФЛ (разницу между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040)). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;
в строке 070 - общую сумму налога, исчисленную к уплате (определяется путем умножения показателя строки 060 на 13%);
в строке 080 - сумму удержанного работодателем НДФЛ (показатель строки 080 Приложения 1);
в строке 160 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, которая определяется как разница сумм налога удержанного (строка 080) и исчисленного (строка 070). Если результат получился отрицательным или равным нулю, в строке 160 ставится ноль.
3.4. Заполнение разд. 1 налоговой декларации
В разд. 1 декларации отражаются итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета (п. 2.1 Порядка).
В этом разделе указываются (п. 3 ст. 230 НК РФ; п. п. 4.2, 4.4 Порядка):
в строке 010 - значение 2, обозначающее, что налог подлежит возврату из бюджета;
в строке 020 - КБК налоговых доходов, по которому производится возврат налога, - 182 1 01 02010 01 1000 110 (Порядок, утв. Приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н; Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 85н; Перечень кодов, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2019 N 207н; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@);
в строке 030 - код по ОКТМО из справки о доходах и суммах налога (основные сведения в ней совпадают с данными формы 2-НДФЛ);
в строке 040 - ноль;
в строке 050 - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
3.5. Заполнение титульного листа налоговой декларации
На титульном листе, где отражаются общие сведения о налогоплательщике, вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. п. 2.1, 3.1 Порядка).
При первом представлении декларации по реквизиту "Номер корректировки" проставляется "0--" (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который вы представляете декларацию (пп. 3 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "Код категории налогоплательщика" проставляется 760 (пп. 5 п. 3.2 Порядка, Приложение N 1 к Порядку).
По реквизиту "Код вида документа" указывается соответствующий цифровой код, например, паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21 (Приложение N 2 к Порядку).
В поле "Код статуса налогоплательщика" укажите 1 (пп. 8 п. 3.2 Порядка).
Также на титульном листе отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон (пп. 6, 7, 9 п. 3.2 Порядка).
Проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, - о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указывается дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование (если представитель - организация), Ф.И.О. генерального директора представителя-организации и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя (пп. 12 п. 3.2 Порядка).
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
4. Заполнение налоговой декларации для получения вычета по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту
В данном случае Приложение 1, разд. 1 и титульный лист декларации заполняются в порядке, рассмотренном выше.
Некоторые особенности имеются в заполнении Приложения 7 и разд. 2.
Так, в п. 2 Приложения 7 расчет имущественного вычета по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту отражается следующим образом (п. п. 5.3, 12.4, 12.5 Порядка):
в пп. 1.9 (строка 090) указывается сумма уплаченных процентов по кредиту на приобретение квартиры и на рефинансирование такого кредита (не более 3 млн руб., если указанные кредиты получены после 01.01.2014);
в пп. 2.4 (строка 130) - сумма предоставленного работодателем в отчетном году имущественного вычета по расходам на уплату процентов по кредиту;
в пп. 2.5 (строка 140) - общая сумма доходов, облагаемых по ставке 13% (строка 070 Приложения 1), за вычетом предоставленных работодателем налоговых вычетов, в том числе суммы, указанной в пп. 2.4 Приложения 7;
в пп. 2.7 (строка 160) - общая сумма расходов на уплату процентов по кредиту за отчетный год, но не более разницы значений пп. 2.5 и 2.6 (если одновременно в декларации заявляется вычет по расходам на приобретение квартиры) или значения пп. 2.5 (если заявляется вычет только по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту);
в пп. 2.9 (строка 180) - остаток имущественного вычета по расходам на уплату процентов по кредитам, переходящий на следующий год.
При этом сумма значений пп. 2.2, 2.4, 2.7 и 2.9 не должна превышать предельного размера имущественного вычета (п. 12.5 Порядка).
При заполнении разд. 2 декларации в строке 040 указывается сумма имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением квартиры, которая равна (п. 2.1 Порядка):
сумме значений показателей в пп. 2.3, 2.4, 2.6 и 2.7 Приложения 7 - если одновременно в декларации заявляется вычет по расходам на приобретение квартиры;
сумме значений показателей в пп. 2.4 и 2.7 Приложения 7 - если заявляется вычет только по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту.
5. Срок подачи налоговой декларации на имущественный вычет
По общему правилу декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет.
Но если вы представляете ее исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время по окончании года, по доходам которого вы заявляете вычет, в том числе и после 30 апреля. При этом обратиться за вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Материал подготовлен специалистами Консультант.Плюс/Азбука права
