Согласно данным, опубликованным от 3 июня 2022 года, в России зарегистрировано около 5 миллионов самозанятых. Как считает замминистра экономического развития РФ Татьяна Илюшникова, на такой активный рост повлиял специальный налоговый режим, или налог на профессиональный доход, который был введен еще в 2019 году.
Сам по себе режим самозанятости стал популярен благодаря легальному получению дохода от подработок, фриланс услуг, деятельности с нерегулярным заработком, ведению бизнеса. Получая определенную прибыль в определенную дату, человек фиксирует ее в приложении ФНС и формирует чеки, после чего до конкретного срока приложение автоматически рассчитывает сумму налога, которую самозанятому необходимо будет выплатить. Это позволяет работать легально без посещения налоговых органов и бесконечного потока отчетности.
Стоит отметить, что самозанятые имеют самые низкие налоговые ставки. Налоговая ставка в рамках этого режима при работе с физлицами составляет 4%, с юридическими — 6%.
Однако, такая низкая налоговая ставка является очень зыбкой почвой для различных мошеннических операций. Недавно Федеральная налоговая служба разослала в региональные управления и межрегиональные инспекции письмо, в котором дала четкие объяснения и инструкцию для того, чтобы собрать доказательства подмены трудовых отношений. В данном случае речь идет о наличии гражданского договора якобы с самозанятыми, в котором содержатся характерные для трудового договора нормы. Таким образом компания может пытаться снизить налоговую ставку.
Какие же реализуемые условия считаются подменой трудовых отношений? В этом вопросе следует учитывать судебную практики и те факты, на которые обращали большое внимание судебные органы:
- Систематическое выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика.
- Отсутствие в договоре конкретного объема работ: важен процесс работы, а не результат.
- Оплата труда перечисляется в установленном размере.
- Вознаграждение в течение года не меняется.
- Работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку и сталкивается с дисциплинарной ответственностью при его несоблюдении.
- Договоры систематические и заключаются на один год или до конца календарного года.
- Исполнение договора контролирует работодатель.
- После прекращения выплат работодателем, самозанятые прекращали работу и снимались с учета в налоговой службе.
- Самозанятый исполнял работы с использованием материалов компании и на ее территории.
- Централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период, либо по доверенности с сотрудниками компании.
Проводя проверку компании, налоговые органы должны будут искать доказательства попытки подмены трудовых отношений. исходя из вышеперечисленных действий.